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2018年度企业所得税汇算清缴常见热点问题问答

  一是提高加计扣除比率。为激励企业进一步加大研发投入力度,提高全因素出产率,财务部、国度税务总局、科技部结合印发《关于提高钻研开辟用度税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号),将企业研发用度税前加计扣除比例75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业,明白企业开展研发勾傍边现实产生的研发用度,未构成有形资产计入当期损益的,在按划定据实扣除的根本上,在2018年1月1日至2020年12月31日时期,再依照现实产生额的75%在税前加计扣除;构成有形资产的,依照有形资产本钱的175%在税前摊销。

  为低落科技立异本钱,激励科技本钱投入和本钱堆集,财务部、国度税务总局结合公布《关于耽误高新手艺企业和科技型中小企业吃亏结转年限的通知》(财税〔2018〕76号),明白自2018年1月1日起,昔时具备高新手艺企业或科技型中小企业资历(以下统称“资历”)的企业,其具备资积年度之前5个年度产生的尚未填补完的吃亏,准予结转当前年度填补,最长结转年限由5年耽误至10年。为确保政策无效落实,国度税务总局印发《关于耽误高新手艺企业和科技型中小企业吃亏结转填补年限相关企业所得税处置问题的通知通告》(国度税务总局通知通告2018年第45号),就具体施行口径等进行了明白:一是具备资积年度之前5年的吃亏,是指昔时具备资历的企业,其前5个年度无论能否具备资历所产生的尚未填补完的吃亏。二是具备资积年度简直定方式,别离以高新手艺企业证书说明的无效期所属年度、科技型中小企业入库注销编号说明的年度确定具备资积年度。三是明白企业重组吃亏结转填补年限,归并企业承袭被归并企业尚未填补完的吃亏的结转年限,依照被归并企业的吃亏结转年限确定;分立企业承袭被分立企业尚未填补完的吃亏的结转年限,依照被分立企业的吃亏结转年限确定。四是该政策由企业自行计较申报享受,无须向税务构造申请审批或打点存案手续。

  近两年来,为促进“放管服”鼎新,实现放管连系和优化办事的融合,税务部分奉行了“企业所得税税收政策危害提醒办事体系”。该体系以“互联网+税务”为依靠,以大数据阐发为手段,通过“危害体检”体例为申报数据评脉,天生危害阐发消息推送给征税人,协助企业提前化解危害,得到了征税人的遍及好评。本年将在汇算清缴申报关键继续奉行该体系,并依照税务总局要求进行优化升级,置信会为企业供给更好的危害扫描办事。

  一是企业按照国度相关划定为特殊工种职工领取的人身平安安全费准予税前扣除。企业为特殊工种职工领取的安全费应合得当局相关部分的有关划定。

  凡在征税年度内处置出产、运营(包罗试出产、试运营),或在征税年度两头终止运营勾当的征税人,无论能否在减税、免税时期,也无论红利或吃亏,均应依照企业所得税法及实在施条例的相关划定进行企业所得税汇算清缴。别的,按照《国度税务总局关于印发跨地域运营汇总征税企业所得税征收办理法子的通知通告》(2012年第57号)的划定,跨地域运营汇总征税企业的分支机构也应按划定进行年度征税申报,依照总机构计较分摊的应缴应退税款,当场打点税款缴库或退库。

  目前企业所得税申报体系的开辟及测试事情曾经完成,电子税务局企业所得税年度申报模块已正式上线,征税人可登录电子税务局进行2018年度企业所得税年度申报。

  5、国度税务总局下发了国度税务总局通知通告2018年第57号、58号,对企业所得税年度征税申报表进行了修订,该版申报表的变迁环境若何?

  为加速企业固定资产本钱弥补,推进企业设施更新和手艺前进,财务部、国度税务总局先后结合下发《关于完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《关于进一步完美固定资产加快折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等文件,明白六大行业和四个范畴重点行业企业新购进的固定资产答应加快折旧,并明白了3种能够一次性税前扣除的固定资产景象,即上述行业小型微利企业新购进的研发和出产运营共用的单元价值不跨越100万元的仪器、设施;所有行业企业新购进的特地用于研发的单元价值不跨越100万元的仪器、设施;所有行业企业持有的单元价值不跨越5 000元的固定资产。为进一步指导企业加大本钱投入和设施更新力度,更好地通过“加快折旧”体例实现递延征税结果,财务部、国度税务总局结合印发《关于设施 用具扣除相关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),明白企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期,新购进的单元价值不跨越500万元的设施、用具,答应一次性计入当期本钱用度在计较应征税所得额时扣除。国度税务总局公布《关于设施 用具扣除相关企业所得税政策施行问题的通知通告》(国度税务总局通知通告2018年第46号),明白了“设施、用具”等有关观点、购入时点、一次性税前扣除时点、税会处置和有关办理要求。

  依照管帐原则第16号划定,当局补贴分为两类:(1)与资产有关确当局补贴,该当冲减有关资产的账面价值或确以为递延收益。与资产有关确当局补贴确以为递延收益的,该当在有关资产利用寿命内依照正当、体系的方式分期计入损益。(2)与收益有关确当局补贴,①用于弥补企业当前时期的有关用度或丧失的,确以为递延收益,并在确认有关用度或丧失的时期,计入当期损益或冲减有关本钱。②用于弥补企业已产生的有关用度或丧失的,间接计入当期损益或冲减有关本钱。对付收到当局补贴所得税处置该当起首鉴定能否属于不纳税支出,若是合适不纳税支出前提依照财税[2011]70号文件有关划定处置;若是分歧适不纳税支出前提该看成为当局补贴在收到当期确认应税所得,产生的有关收入答应在税前扣除。

  依照《企业所得税法实施条例》划定,企业该当依照月度或者季度的现实利润额预缴,若法人合股人取得的收益已计入当期利润的,则预缴申报时应依照现实利润额计较缴纳企业所得税;岁暮仍未计入当期利润的在汇算清缴时一并确认计较应征税所得额。

  二是依照《国度税务总局关于义务安全费企业所得税税前扣除相关问题的通知通告》(2018年第52号)划定,企业加入雇主义务险、公家义务险等义务安全,依照划定缴纳的安全费,准予在企业所得税税前扣除。

  为激励企业加大职工教诲投入,提拔人力本钱品质,财务部、国度税务总局结合公布《关于职工教诲经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号),明白自2018年1月1日起,对企业产生的职工教诲经费收入,不跨越工资薪金总额8%的部门,准予在计较企业所得税应征税所得额时扣除;跨越部门,准予在当前年度结转扣除。自此,职工教诲经费税前扣除政策已由之前的正常企业不跨越工资薪金总额2.5%,经认定的手艺先辈型办事企业、高新手艺企业等不跨越8%,改变为所有企业均提高至不跨越8%扣除的普惠性政策。

  3、企业在近两年汇算清缴申报关键利用了“企业所得税税收政策危害提醒办事体系”,对防备申报危害协助很大,本年汇算清缴申报关键是不是能够继续利用该项办事?

  依照《国度税务总局关于公布修订后的企业所得税优惠政策事项打点法子的通知通告》(国度税务总局通知通告2018年第23号),企业享受优惠事项采纳“自行判别、申报享受、有关材料留存存案”的打点体例。进行企业所得税年度征税申报前,企业无需向税务构造报送企业所得税优惠存案材料。

  8、合股企业出产运营所得和其他所得采纳“先分后税”的准绳,其法人合股人从无限合股企业分得的应征税所得额应在何时确认所得?

  实在性准绳是鉴定企业所得税税前扣除的根基准绳,包罗发票在内的有关凭证则是证实收入实在产生的间接证据,因此扣除凭证在税前扣除办理中拥有主要职位地方。跟着片面推开营改增试点,增值税的抵扣链条全线贯通,增值税发票办理实现了质的提拔,为税种间协同办理缔造了前提,也为规范税前扣除凭证办理带来了契机。为进一步规范税收法律,国度税务总局印发了《企业所得税税前扣除凭证办理法子》(国度税务总局通知通告2018年第28号,以下简称《法子》)。《法子》共二十条,对税前扣除凭证的观点、合用范畴、根基准绳、凭证品种、根基景象的税务处置、特殊景象的税务处置等进行了明白。值得留意的是,《法子》明白内部凭证、收款凭证、朋分单等也能够作为税前扣除凭证,但分歧规发票、分歧规其他外部凭证不得作为税前扣除凭证。别的,针对企业应取得而未取得外部凭证或者取得分歧规外部凭证的景象,《法子》划定该当在昔时度汇算清缴期竣事前,要求对方补开、换开辟票或者其他外部凭证,但同时也对一些无奈补开、换开辟票的特殊景象划定相识救办法,即因对方登记、打消、依法被吊销停业执照、被税务构造认定为非一般户等特殊缘由无奈补开、换开辟票或者其他外部凭证的,可凭《法子》第十四条划定的有关材料证实收入的实在性,有关收入答应扣除。以上划定充实表现了税前扣除办理实践中遵照的本色与情势并重、聚焦买卖线、企业以前年度尚未填补完的吃亏向后填补年限有什么新政策?

  修订后的申报表系统布局上愈加慎密,表中栏次设置愈加正当,数据逻辑关系愈加清楚。该版申报表合用于2018年度企业所得税汇算清缴征税申报,后续咱们将继续做好该版年度申报表的解读事情,请泛博征税人实时关心税务局外网及微信公家平台。

  11、企业年度汇算清缴时,在计较本钱用度扣除事项时能否要取得合法无效凭证作为税前扣除根据?

  征税人在利用“企业所得税税收政策危害提醒办事体系”进行危害扫描之前,必要至多提前一天将财政报表通过网上申报体例报送。体系将在征税人提交汇算清缴申报数据时进行危害扫描,并将可能具有的填报问题反馈给征税人。征税人针对体系反馈的可能具有的填报问题进行确认,若经核实不属于填报问题的可间接确认申报并进行缴税操作;确实具有问题的,对申报数据进行点窜后,可通过网上申报平台再进行申报并缴征税款。

  15、2018年度汇算清缴时,小型微利企业年应征税所得额的认定尺度是几多?

  三是国务院财务、税务部分划定能够扣除的其他贸易安全费。依照《国度税务总局关于企业所得税相关问题的通知通告》(2016年第80号)划定,企业职工因公出差乘坐交通东西产生的人身不测安全费收入,准予企业在计较应征税所得额时扣除。

  为进一步深化税务体系“放管服”鼎新,片面落实各项企业所得税政策,减轻征税人办税承担,总局于近期下发了国度税务总局通知通告2018年第57号和第58号,对企业所得税年度征税申报表进行了修订。本次修订涉及封面、《企业所得税年度征税申报表填报表单》以及具体申报表单共计18张。此中4张表枯燥整幅度较大,其余14张表单仅对样式或填报申明进行局部调解或优化。同时为进一步减轻小型微利企业填报承担,总局明白了小型微利企业免于填报支出、本钱、用度明细表等6张表单及《企业所得税年度征税申报根本消息表》(A000000)的“次要股东及分红环境”项目,减轻小微企业申报事情量。

  9、特殊工种职工人身平安安全费、义务安全费和国务院财务、税务部分划定能够扣除的其他贸易安全费的具体口径?

  为进一步推进民营经济成长,保障充实就业,财务部、国度税务总局结合印发《关于进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策范畴的通知》(财税〔2018〕77号),第七次扩巨细型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范畴,将享受应征税所得额减半政策的小型微利企业的年应征税所得额上限由50万元提高到100万元。国度税务总局公布《关于贯彻落实进一步扩巨细型微利企业所得税优惠政策范畴相关征管问题的通知通告》(国度税务总局通知通告2018年第40号),明白了征管操作和申报要求。

  二是扩大加计扣除范畴。为更好操纵境外研发劣势资本,提高科技立异活力和国际合作力,财务部、国度税务总局、科技部结合公布《关于企业委托境外钻研开辟用度税前加计扣除相关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号),明白自2018年1月1日起,打消企业委托境外研发用度不得加计扣除的制约:一是明白企业依照委托境外研发按用度现实产生额的80%计入委托方的委托境外研发用度。同时,自创《高新手艺企业认定办理法子》对境外研发用度的比例制约前提,明白企业委托境外研发用度不跨越境内合适前提的研发用度三分之二的部门可按划定加计扣除。二是与现行委托境内研发要经科技部分注销合同雷同,明白委托境外研发应签定手艺开辟合同,并由委托方到科技部分进行注销。三是与国度税务总局新修订的《企业所得税优惠政策事项打点法子》跟尾,要求企业在年度申报享受优惠时按划定打点相关手续,并明白了需留存备查的材料。四是明白委托境外研发勾当不包罗委托境外小我进行的研发勾当。

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